Dal 2027 cambia la “mappa” dell’IVA. Il nuovo Testo Unico raccoglie in un unico corpo normativo la disciplina IVA e rinumera gli articoli: vanno aggiornati modelli, procedure e software. Nel frattempo, il Decreto Omnibus è già intervenuto per correggerlo prima ancora che diventi operativo: sono stati allungati i termini per detrarre l’IVA sugli acquisti
Dal 1° gennaio 2027 cambierà la struttura di riferimento della disciplina IVA. Il D.Lgs. 19 gennaio 2026, n. 10, infatti, ha introdotto il nuovo Testo Unico IVA che, successivamente, è stato modificato dal D.Lgs. 7 agosto 2026, n. 148, il cosiddetto decreto correttivo Omnibus.
In linea generale, l’intervento non comporta una riforma sostanziale dell’imposta ma avrà comunque conseguenze concrete per imprese, professionisti e operatori: dovranno adeguare documenti, procedure, sistemi informativi e prassi consolidate alle nuove disposizioni.
Cosa entra e cosa resta fuori
Riunendo la normativa in un unico corpus di 171 articoli, il nuovo Testo Unico non solo ripropone in modo più organico le previsioni generali di applicazione dell’imposta (attualmente contenute principalmente nel D.P.R. n. 633/1972) ma raccoglie anche le altre disposizioni presenti in molteplici testi che nel corso del tempo hanno integrato e innovato la relativa disciplina. Per esempio, le norme che riguardano:
- le operazioni intracomunitarie (che nel Testo Unico IVA diventano “intraunionali”), di cui al Titolo II del decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331;
- i regimi speciali Iva di rivendita di beni usati, di oggetti d’arte, d’antiquariato e da collezione e degli esercenti agenzie di vendita all’asta (cosiddetto “regime del margine”), di cui agli articoli 36 e 40-bis del D.L n. 41/1995;
- la liquidazione “per cassa”, di cui all’articolo 32-bis del D.L. n. 83/2012;
- la fatturazione elettronica e la trasmissione telematica delle fatture e dei corrispettivi, di cui agli articoli 1 e 2 del D.Lgs, n. 127/2015.
Da una prima lettura emerge che il nuovo Testo Unico IVA ha ordinato, per quanto possibile, i singoli temi, seguendo il sommario della direttiva 2006/112/CE, con l’obiettivo di assicurare un sistema di norme coerente con la disciplina unionale.
Il riordino delle disposizioni per settori omogenei non ha comportato, tuttavia, il trasferimento nel nuovo Testo Unico Iva di tutte le norme contenute nell’attuale disciplina dell’imposta. Restano escluse, per esempio, le disposizioni relative all’attività di accertamento, destinate a confluire nello specifico Testo Unico dedicato agli adempimenti fiscali e all’accertamento. Sono state invece mantenute nel Testo Unico Iva le norme relative agli adempimenti propri dell’imposta, tra cui la fatturazione, la registrazione delle operazioni, la liquidazione e i rimborsi, in ragione della natura unionale dell’IVA e delle peculiarità del suo meccanismo di funzionamento.
La nuova numerazione
Il primo effetto immediatamente visibile sarà la nuova numerazione degli articoli. Molti riferimenti utilizzati abitualmente da imprese e professionisti saranno sostituiti. Ecco qualche esempio:
- l’articolo 10 del D.P.R. n. 633/1972, relativo alle operazioni esenti, diventerà l’articolo 37 del Testo Unico IVA;
- l’articolo 17, relativo ai soggetti debitori dell’imposta e al reverse charge, troverà la propria principale collocazione nell’articolo 64;
- l’articolo 19, relativo al diritto alla detrazione, confluirà negli articoli 56 e seguenti;
- l’articolo 21, dedicato alla fatturazione, diventerà l’articolo 72;
- l’articolo 26, relativo alle variazioni dell’imponibile o dell’imposta, confluirà nell’articolo 92;
- l’articolo 30, dedicato alle eccedenze detraibili e ai rimborsi, sarà ricondotto all’articolo 114.
Gli interventi del Decreto Omnibus
Sul fronte IVA il Decreto Omnibus interviene ampliando i termini per la registrazione delle fatture di acquisto e per l’esercizio del diritto alla detrazione dell’IVA, ripristinando di fatto un termine più ampio rispetto alla disciplina precedente.
In particolare, con la modifica dell’articolo 19 del D.P.R 633/1972, la detrazione può essere esercitata, al più tardi, con la dichiarazione relativa al secondo anno successivo a quello in cui il diritto è sorto, sulla base delle condizioni esistenti al momento della sua nascita.
Coerentemente, il nuovo articolo 25 del D.P.R 633/1972 consente di registrare le fatture di acquisto e le bollette doganali entro il termine di presentazione della dichiarazione annuale relativa al secondo anno successivo a quello di ricezione del documento, fermo restando che la registrazione deve precedere la liquidazione periodica nella quale viene esercitata la detrazione.
Viene così ripristinato il termine di due anni, già previsto prima delle modifiche introdotte dal D.L. 50/2017.
Un’ulteriore novità riguarda le fatture “a cavallo d’anno”: l’eliminazione, dall’articolo 25, dell’inciso “e con riferimento al medesimo anno” consente, se ricorrono le condizioni, di ricondurre la detrazione all’anno in cui il relativo diritto è sorto anche quando la fattura viene ricevuta nell’anno successivo.
Le modifiche sono state coordinate anche con il nuovo Testo Unico IVA, intervenendo sugli articoli. 56 e 88 del D.Lgs. 19 gennaio 2026, n. 10, che troverà applicazione dal 1° gennaio 2027.
Adesso bisogna aggiornare
Il nuovo Testo Unico IVA serve soprattutto a riordinare norme già esistenti, ma il suo impatto non sarà soltanto teorico, avrà comunque effetti concreti.
La nuova numerazione e il riordino delle fonti richiederanno un’attività di aggiornamento diffusa, che interesserà documenti, software e procedure di lavoro.
Per imprese e professionisti, la vera sfida sarà quindi arrivare preparati al 1° gennaio 2027, così da evitare riferimenti normativi sbagliati sulle fatture, software non aggiornati o dubbi su come applicare l’IVA.